An Analysis of the Impact of Accounts Receivable in Enterprise Management
张金寿 ZHANG Jin-shou；聂琴 NIE Qin
（广州工商学院，广州 5108500）
（Guangzhou College of Technology and Business，Guangzhou 5108500，China）
摘要：赊销作为一种结算方式，己被企业广泛采用。为促进销售、扩大市场份额是企业选择赊销的重要原因，应收账款是企业拥有的一项很常见并且十分重要的资产账目，其管理是否得当直接影响着企业的利益。本文通过应收账款成因分折，以企业的经营风险得到全面规避为目的，探讨应收账款对企业经营的消极影响，提出加强应收账款管理中管理人员如何确保企业能够持续地运作和经营下去的应对措施。
Abstract: As a settlement method, credit sale has been widely adopted by enterprises. In order to promote sales and expand market share, accounts receivable is a very common and important asset account owned by enterprises, and its management directly affects the interests of enterprises. In this paper, by dividing the causes of accounts receivable and aiming at avoiding the business risks in an all-round way, the negative impact of accounts receivable on business operation is discussed, and the countermeasures to strengthen the management of accounts receivable to ensure the sustainable operation and operation of enterprises are put forward.
关键词：应收账款；企业经营；影响措施
Key words: accounts receivable；business；impact measures
中图分类号：F275 文献标识码：A 文章编号：1006-4311（2019）22-0115-02
0 引言
在激烈的商业竞争中，企业之间的竞争过于白热化和激烈化，基本上不会存在着应收账款为零的实际情况，即使在美国全部企业都存在着信贷还有应收账款的问题。如今，同行业之间存在着复杂激烈的竞争，各家企业之间都在不断的提高产品品质，研究新的产品，来进行市场份额的争抢，所以，这就导致很多企业的资金一直处于紧缺状态，从而迫使企业不得不采用赊销的方式进行企业管理。为了加快企业资金周转的速率，加强企业资金的运作管理，必须处理好应收账款的问题，从而降低企业经营风险，实现效益最大化。
1 应收账款风险的成因分析
1.1 现代市场信用体系的不健全，市场竞争是应收账款的形成重要原因 现代市场经济的重要基础是信用制度。目前我国的信用法规不完善，信用记录缺失，信用信息缺乏，奖惩机制缺位，使得信用管理体系和制度没有完全建立起来。当我们把产品和服务赊销出去，但对客户的经营状况，财务状况，信用状况和信誉状况等均缺乏了解的情况下，不仅使应收账款的规模增加，而且可能进一步加大企业经营管理风险。商品的促销和营销的重要手段是赊销，企业的应收账款规摸和数额的不断产生和扩大，使得应收账款大量和普遍存在。扩大产品和服务的市场占有率是企业的现实需求，企业面临市场竞争，竞争性是市场经济的根本属性，企业为了扩大销售，增加了企业的竞争力就是应收账款形成的一个重要原因，而赊销本身是存在风险的，这种赊销风险就是企业应收账款风险形成的原因。
1.2 企业内部管理制度的不完善，产品和服务的销售与支付之间存在的时间差 由于企业不相容职责未分离尚未形成健全的内部考核机制。会计人员相关岗位设置不合理，职责分配和权限划分不明确，不相容的职务没有分离，并没有形成相互制衡的机制。对于经营管理者注重销售收入和营业利润的增长考核，而往往忽视了应收账款的收回，对大规模，大幅度增长的应收账款所带来的潜在风险和损失认识不足，企业经营过程中片面追求账面上的高利润，强调产品销售业绩的增加。在赊销模式下，不能实现销售收回与货款的支付实现同步，由此产生商品和服务的商流出资金流之间的脱节，从而产生大量应收账款，这是因为单据传递时间和购销双方距离是由购货方确认和结算时间长短影响，在赊销结算方式下要想收回货款却需要花费一定时间，企业产品和服务的销售与支付之间就存在时间差。
1.3 企业管理水平低，内部控制制度不够完善 目前我国极大多数企业的应收账款管理制度都很不规范，不仅管理方法单一，而且内部控制制度也不健全。首先，每一笔业务交易都要经过下单、采购、生产、开发票据、销售发货、审核对账、售后等一系列流程，因此也就涉及了多个部门和岗位，任何环节出现疏漏都有可能影响交易的完成。由于有些企业的应收账款管理职能划分不明确，相关部门之间的工作分配不合理，企业没有设定专门的管理人员落实责任制，对项目业务不清晰，当出现坏账时各部门相互推卸责任，导致大量未调节和无法收回的应收账款的存在，最终形成损失。其次，企业对应收的日常监督控制不到位，为了追求大量的销售额和账面的高利润，任由销售人员盲目地采取赊销手段来扩大销售收入，没有采用高效的方法来监督应收账款的管理，赊销发生后并没有配备专门的人员对应收账款的动态以及债务人的资产状况进行专项的监控，忽略了应收账款所占比重及其账龄的长短，从而导致了由赊销产生的应收账款留存时间越来越长，逾期时间越长，则没能得到有效监控的那部分应收账款的来历就越不清楚，直至找不到联系方式，最后变成了无法收回的坏账。
2 应收账款对企业经营的消极影响
2.1 应收账款使得企业经营周期大大变长，也加剧了企业现金流量的支出 应收账款营业周期是指企业以购入存货（营业现金流出）到销售最后收回应收账款（营业现金流入）所经历的时间，包括存货周转天数和应收账款的周转天数。赊销模式下的应收账款，对存货周转期限的降低能带来很大的便利，应收账款的周转期限一般都较长，整体增加企业营业周期，易造成非生产性的资金积压和现实短缺，对企业扩大再生产在短期内实现不利。按现行制度流转税的计算依据是销售额，在赊销摸式下，跨年度的应收货款，末有伴随销售额的完成进入企业账户，明显增加的企业利润未按账面利润的销售额实现相应的货款的现金流入，企业不但要按账面利润缴纳当年的所得税，还要对股东年未分配红利以流动资产来垫付。
2.2 应收账款不仅对企业资金链造成严重影响，同时对企业利润产生直接影响 由于企业当期现金支付需要量与当期应收账款现额存在非对称性，并呈现预付性与滞后性的差异，从资金链角度看，赊销模式的企业需要利用现有资金垫付因销售而产生的费用，因不能及时获得销售货款，从而加剧企业现金流出，企业应收账款存在很大不确定性，它取决于购货方的信用品质和现金持有量与调剂度。实现利润最大化是所有企业最直接和共同目标。在赊销结算方式下，容易使企管理者忽视经营业绩背后的实际利润风险，简单地把企业业绩等同于企业利润，从企业销售规模变动，企业信用政策变更，企业收账政策或收账工作执行，应收账款质量等方面无法正确掌握生产经营情况，从而做出不科学的企业决策。应收账款变动是否合适，潜在影响到企业长远利益。
2.3 应收账款不仅夸大企业经营成果，而且还存在着潜亏或损失 应收账款太大而无法收回，导致逾期的状况发生。企业逾期应收账款的风险直接反映在坏账风险中，赊销的收入在当期中应该被确认。因此，利润的增加并不表示本期公司的实际收入。企业在对无法收回的资金进行坏账准备时，公司若有的大量未收回的资金，就会增加该企业坏账的可能性。当实际发生的坏账金额大于之前坏账准备的金额，企业将面临严重的经营亏损，企业也无法对发生的亏损进行准确的预算。货物销售的时间和实际收到货款的时间往往是不同步的，然后形成应收账款。企业出售商品发出货物开出发票时，借方就记入“应收账款”，贷方就记入“主营业务收入”。但现实生活中货款结算是需要一定的时间，并且结算方法是多种多样的，结算的方式越落后，所需结算时间就越长，这也造成销售业务和实际收到货款时间的不同步，而且销售公司要承担相应的资金垫支，因此，企业本期利润的增加并不能表示本期实现的现金收入。在企业里应收账款如果大量存在，不仅可能随之应收账款的增加而使坏账也会同增，提取的坏账准备远远不能弥补实际发生的坏账损失。这样，可能一方面对实际发生的损失不能充分估计，与此同时也夸大了企业的经营成果。
3 加强应收账款管理的几点思考
3.1 加强应收账款的管理，努力提高企业产品和服务的核心竞争力 加强应收账款的管理，编制应收账款计划。主要包括：核定应收账款的成本（应收账款的直接成本—机会成本，应收账款的间接成本—管理成本，应收账款不能收回而发生坏账成本）；偏制账龄分折表；预计坏账损失，计提坏账准备。通过科学合理的规划赊销额度和销售计划。依据年初余额，历年基数，销售状况等，制定和确立年度发展计划和销售计划，使其处于一个合理区间和范围之内，并对企业年度应收账款进行弹性的科学管理和控制，针对不同市场状况采用不同应对措施，避免赊销过多而造成的资全风险。企业决胜于市场的最终端的核心竞争力要素是产品质量。你无法永远保持你的领先与让客户对你永远保持忠诚，要提高产品的质量和效益，减少和降低对应收账款的依赖，就应不断改进生产工艺，引进先进枝术，提供适销对路的产品和服务，使产品的变现期努力缩短，促进及时收回应收账款，实现生产经营的良性循环，为客户提供最廉价的最完美的服务，满足其追求最卜的付出得到最大的期望值。
3.2 加强对赊销合同的签订和全过程控制，建立专门的信用管理部门 加强应收账款风险的防范，赊销时尽可能采用应收票据结算方式，降低企业的销售资金风险。为维护企业发展的整体利益，树立法制观念，利用法律手段，增强风险防范意识，制定科学赊销合同，明确购销双方还款期限，权利及义务，堵住法律漏洞，保障企业权益和利益。赊销合同全过程管理就是要严格执行放款政策，有效运行内部控制流程，及时记录归档客户档案资料，定时与客户对账，及时记录分析处理客户信息资料。企业信用风险管理是一项专业性、技术性和综合性较强的工作，须由特定的部门或组织来完成。企业应该根据其经营发展状况专门建立一个信用管理部门，设置特殊的专门岗位，建立科学的客户信用等级评估管理体系。信用管理部门专派人员对客户的经济实力，偿债能力，商业信用等方面进行深度了解，对客户进行信用资质评估，建立客户的信用档案。对信用等级质量较高的客户，可以给予适当的优惠并建立良好的合作伙伴关系；对信用等级差信誉差的客户进行现金交易。同时，信用管理部门要与财务部门，销售部部门之间要互相配合互相监督牵制，才能发挥更大的作用。
3.3 进行信用调查分析，制定合理的信用政策 企业对自己的客户的信用状况进行收集、调查、整理、分析其信息。对新客户的信用管理应包括：进行信用调查、信用评估和制定合理的信用政策。传统的信用管理主要是以财务部门为主，对赊销等行为进行管理，但是赊销有时候会出现逾期的情况，财务部门对此的解决力度不够，不能够满足企业发展的需求。建立专门的信用管理机构，保障了企业的利益，也满足企业的需求。信用风险监控是由专门的部门或单位进行的，他们对客户进行信用调查，对客户建立信用档案，评估客户的信用风险，以防止赊销逾期现象发生。另外，专门的信用管理机构还对相应的应收账款进行强有力的监督，若一旦逾期，客户的信用将被上报给相应的信用管理机构。信用管理机构对客户进行风险分析除外，还应建立客户动态信用管理。即是对客户进行调查，了解客户的各种情况，对客户的借贷情况、还款能力做信用调查和评估，从而制定科学合理的信用政策。而有一些企业以经营为理由，对这些信用评估懈怠的企业为切入点进行诈骗，屡次得逞的缘由正是企业的信用管理存在问题。所以为了避免这些损失的产生，企业必须从源头抓起，建立动态信用管理系统。信用政策包括信用标准、信用期间和收账政策三方面，合理的信用政策应将三者有机地结合起来，综合考虑三者的变化对销售额、应收账款各种成本的影响。
参考文献：
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[2]凌莉.浅析应收账款风险防范和控制[J].企业家天地，2018，11.
[3]苏华.浅议企业应收账款风险分析及其防范措施[J].新经济，2018，10. |
